壹、前　言

「高齡者安養信託」的定義依照金融監督管理委員會（下稱金管會）2023年頒布之「信託業推動信託2.0第二階段計畫評鑑及獎勵措施」，是指以老年安養之財產管理、安養照護、醫療給付等為信託目的，受益人之一為年齡達55歲以上者，不包含單純設立以特定金錢信託投資國內外有價證券之信託。根據國家發展委員會之人口推估，我國65歲以上高齡人口占總人口比率預估將於2025年超過20%，而邁入超高齡社會，因此構築我國高齡者財產管理及人身照顧的支援制度就非常重要，同時這種支援制度最好是外部專業第三人的支援，而不是傳統上由高齡者的親屬來照顧的制度，高齡者安養信託因兼具財產管理及人身照顧的功能，同時可由專業第三人來管理照顧，不會影響高齡者親屬日常的生活，因此金管會將其列為我國重要的高齡金融政策之一。

貳、高齡者安養信託的基本架構

我國銀行辦理高齡者安養信託的起源甚早，中央信託局早於1991年11月率先規劃設計出高齡者安養信託業務（當時稱老年安養信託），以保障年長者生活，2001年信託業法制及稅制完備後，許多銀行亦陸續開辦此業務，但早期的高齡者安養信託僅有財產管理及代為支付，缺乏人身照顧的功能，同時高齡者為擔心交付本金虧損，絕大多數僅同意運用於定存，投資收益並不理想，中華民國信託業商業同業公會（下稱信託公會）為此於2015年提出「老人及身心障礙者財產信託規劃」，在財產管理方面，可結合不同的金融商品，例如將信託財產運用於低風險且具穩定收益的商品，像債券型基金或是辦理有價證券出借等，以增加信託財產收益，亦可與保險及以房養老等相結合，以充實安養信託資金來源；在人身照顧方面，信託業可與社福團體、老人福利機構（長照機構和安養機構等）及服務機構等不同行業合作，搭配提供人身照顧服務，以完整提供高齡者所需的服務。

參、高齡者安養信託發展的趨勢

高齡者安養信託主要是將信託的財產管理與人身照顧機構相結合，以達到財產管理、安養與照護、醫院醫療及社會福利的全方位服務功能，其最近的發展趨勢如下：

一、商品創新的多元化發展

為因應高齡者各種不同的需求，信託業者對於商品創新也朝向多元化的方向發展，較為重要的有下列幾種：

(一) 預開型（簡易型、微型）服務

所謂的預開型信託，係指民眾預先與信託業簽訂安養信託契約，個人的資產於約定條件成立時才撥入信託專戶進行財產的管理與運用，可讓民眾預做規劃安排，避免突然需要訂約時才發現有需要仔細思考的問題。

(二) 具裁量權或動態彈性調整給付功能

隨著年齡增加，安養費用產生變化的可能性非常高，因此實務發展出受託人具裁量權信託，可視情況調整給付，或約定信託財產給付之調整機制，例如在物價指數之增加幅度達一定比例、入住安養機構或安養機構調高費用等情形時，可以預先約定由信託監察人檢附相關證明文件向受託人申請增加給付金額，以避免變更信託契約的麻煩。

(三) 具代為結匯功能

高齡者安養資金來源也有可能是來自於國外的子女，此時多會以外幣給付，需由高齡者將外幣轉為臺幣後方可支付國內的臺幣費用，並不方便，因此在業者建議下，金管會已經洽會中央銀行同意，放寬受託銀行得代「以老人安養及身心障礙者照護為目的之信託」受益人以其名義辦理新臺幣結匯申報事宜......（閱讀全文請參考月旦會計實務研究或月旦知識庫）

全文刊登於月旦會計實務研究，第73期：遺產稅實物抵繳策略規劃與案例解析　 訂閱優惠