很快進入到三月初，大家有沒有漸漸感受到年報的威力呢？相信大家有好的時間規劃應該都可以順利解決，而今年是否有人多了英文報告？這也是個浩大的工程，中文都已經快搞不定了，更何況是英文；但無論如何還是要按部就班，希望客戶乖乖地不要胡思亂想。
重分類數字
小查理剛進事務所的時候，總是聽到領組、經協理和會計師談到：什麼時候要跟客戶談數字，談完之後要不要動數字等等；其中的「數字」到底是什麼概念？經過兩年的洗禮，總算知道上面的人到底在講什麼。
照事務所的工作進度，首先會拿到客戶的自結數，並且按照前期底稿的軌跡抓出應有的重分類數字。重分類的數字有兩種類型，一種是會影響損益的AJE，像是長期股權投資的投資損益，再來就是所得稅，這兩個也是最讓人神魂顛倒的科目，畢竟兩者是息息相關的，以及應收帳款減損損失、存貨跌價損失、金融商品的期末評價等；另一種是不會影響損益的RJE，比如留抵稅額分類至應收退稅款、或固定資產項下的子科目做移轉等，簡單來說就是資產負債間做調整，而不會影響該公司的本期淨利。
談數字與動數字
當底下的組員做完底稿、抓完數字之後，領組就會初步覆核並將相關數字與經協理和會計師討論，也會給客戶看一版，如果客戶看完調整後的四大表沒有太多意見（所謂調整後，就是客戶將我們抓出來的AJE和RJE入進自己的系統內），便由這個版本去寫報告；但如果有某方面的需求，例如通常想要EPS達到多少，就會找時間與會計師開會，比方說今年的損失不要認太多，或有些預估的利益讓客戶認等等。
總之上述的過程就是談數字，談完之後有修改就叫 「動數字」。此外，有些被投資公司的查定數沒那麼早來，所以在外勤的時候也只能用自結數認列一版，等到當地的會計師查好下面的子公司並提交查定數給母公司，如此一來母公司的查帳團隊又要根據新的數字認列一版；雖然講起來很簡單，但操作起來確實不易，尤其遇到層層都是海外控股的組織架構，真的會做到懷疑人生，整天都在人民幣換美金，然後再把美金換新台幣。
關鍵查核事項
現在的查核報告確實與往年改變不少，除了相關段落位置的改變，也加入不少以往未見的內容，而關鍵查核事項就是其中一個；關鍵查核事項之主要目的是對所執行之查核提供更高之透明度，增進查核報告之溝通價值，意即能讓財務報表使用者得到更多的財務或非財務資訊，至於要怎麼下筆及蒐集資料，就待下回分曉啦！
