講座實錄

各位大家好，首先跟大家談論，不動產之贈與或繼承何者較好，資產需不需要先轉給下一代，並無標準答案，每人狀況不同，因此需了解相關課稅問題及法律問題。此處需特別強調，稅並非唯一問題，還有很多問題不能忽略，例如法律層面問題，不能只考慮節稅。

第一，一般從事稅務工作的人大多知道繼承與贈與不動產的稅負有很大差異，大部分而言，繼承較省稅，贈與會繳較多稅，但並非絕對，不同狀況會有不同結果。因為涉及土地增值稅、契稅、印花稅、遺產及贈與稅等，有很多因素要考量。

第二，繼承受贈後才是關鍵問題，繼承受贈後處分不動產之稅負涉及房地合一稅新制與舊制的交錯，有些案子可選擇新制或舊制，從兩者中選擇最有利者，待會將花時間介紹新舊制判斷、課稅的爭議問題。新舊制就是房地合一稅與財產交易所得稅的比較問題，大多認為舊制財產交易所得較有利，因為舊制之土地免稅，但實際上卻未必有利，因為財產交易所得需併入個人綜合所得課稅，最高稅率可達40%，但房地合一稅持有二年以上僅20%，若為自住房屋甚至只有10%。因此，財產交易所得也未必較有利，有時房地合一稅課稅反而較少，待會將分別舉例何時用房地合一稅較有利及何時用財產交易所得較有利之情況。房地合一稅目前尚有很多爭議問題未解決，例如，繼承後再贈與或先贈與再繼承，究竟為新制或舊制，部分情形財政部有解釋，有則尚未解釋，但此類狀況常發生，因為人一死亡就有繼承問題，若再加以配偶間贈與，問題十分錯綜複雜。

第三，農地繼承與贈與稅務問題，現在財產唯一可免稅移轉者只有農地，無土地增值稅、契稅亦無遺產及贈與稅，繼承受贈後移轉也無所得稅或房地合一稅，因此若欲免稅資產傳承就用農地，但後續也會衍生其他問題。

第四，土地重劃或都市更新與繼承受贈的稅務問題，是一個較新興的議題，土地重劃與都市更新有租稅優惠。許多人詢問，家中房地是在更新或重劃前先給下一代好，還是等更新或重劃完再給較好，土地重劃或都市更新後不動產價值一定提高，若是更新或重劃完成後再發生繼承或贈與，遺產及贈與稅必大幅增加，但若先前已將房地移轉給子女，遺產及贈與稅金額較小，但會損失土地增值稅減徵的優惠。

第五，因此需全方位思考，若作不動產傳承，需考慮許多因素，減稅非唯一目標，稅務考量與傳承目標通常具衝突性......