講座實錄

壹、資產傳承的概念

各位貴賓大家好，歡迎大家來參加這場講座，今天要跟大家談的是以保險為資產傳承的稅務規劃，其實資產傳承是現在很熱門的一個議題，很多高資產客戶可能事業經營有成，會思考要如何將資產傳給他的下一代。資產傳承是從以前到現在都有的概念，只是早期資產傳承都是用不動產，如土地或房屋，以不動產傳承的概念是最久遠的，後來在公司成為最重要的商業組織後，也開始用公司的股權當成傳承的工具，很多人設立控股公司、投資公司等等當傳承的工具，因為只要把股票配置好，子女持有股票便可以掌控公司。比較高端的客戶在資產傳承會使用信託，將財產交付給受託人來配置，但大家也不要忘了保險也是資產傳承的工具之一。在做資產傳承規劃時，我都建議客戶不要把所有的財產都放在同一種資產，可是臺灣很多客戶習慣把所有財產都放在不動產或股票，其實最好是不動產一部分、股票一部分、保險一部分，形成三足鼎立的狀態。

資產傳承會談到要使用何種資產當傳承的工具，例如剛剛提到的不動產、保險、信託、股票等等，在保險資產傳承的特性，就會談到保險與其他資產傳承工具的差別。關於保險資產傳承的模式，最常見的的是人壽保險和年金保險，基本上這兩種保險是錢會流轉出去，亦即錢可以從上一代轉移到下一代去，可是人壽保險跟年金保險傳承的模式完全不一樣，我們也會談到年金保險與人壽保險的差別，如果使用年金保險與人壽保險作為資產傳承的工具，也要考慮課稅的問題。以上是今天會跟大家談到的問題，最後我們會做一個結論跟建議給大家。

一、資產傳承的概念

保險除了危險分散的功能外，也適合作為資產傳承的工具，但以保險為資產傳承的工具，不可忽略稅捐的負擔跟稅務的風險。很多的案件因為沒做好完整的傳承的稅務規劃，被課了一筆很重的稅，所以稅務的問題是不能忽略的。保險契約的要保人、被保險人、受益人的安排，可規劃出不同的傳承模式，今天要談談如何安排要保人？何人為被保險人？何人為受益人？這些不同的傳承模式，也有不同的稅捐負擔與風險，所以接下來會從稅捐稽徵實務的觀點分析，讓以保險為資產傳承工具的人做好事前的規劃，瞭解稅捐的負擔跟相關的風險。

（一）資產傳承的發展歷程

有了私有財產制度便開始了自由經濟，財產所有權人可以自由分配、處分自己的財產，但人的壽命總是有限，活得再久總會面臨死亡，那死亡之後要不要把資產傳給下一代？有些人不想等到死亡之後再傳承，而是生前就想傳承，那到底要死亡之後傳承好？還是生前就傳承好？以現在的法律概念，生前的傳承自己享有決定的權限，想給誰就給誰，可是死亡之後的傳承只能寫遺囑，不寫遺囑就按民法的應繼分分配，但寫遺囑會受到特留分的限制，可是生前分配財產就沒有這個問題。不過生前分配財產，尤其是不動產會有很多稅務問題，保險則相對較少，在生前以保險分配財產不一定有稅務問題。那保險要如何做生前財產分配？人壽保險是以人死亡為條件，可是年金保險不是以死亡為條件，所以生前財產分配可以考慮用年金保險，死後分配用人壽保險，死亡之後財產就依照保險契約所指定的受益人分配，因此在自由經濟之下，就發展出以保險為資產傳承的概念......