月旦會計財稅網
首頁跨界CPA【金融管理】IFRS 9 對金融保險業的影響

【金融管理】IFRS 9 對金融保險業的影響

文章發表: 2018/02/06

謝小西

  • 會計師資格
  • 知名金融機構會計專員

國際會計準則理事會(IASB)於2014年發布了IFRS 9『金融工具』報導準則,2018年1月1日正式生效,然而台灣也在2018年與IFRS 9正式接軌。新的報導準則相較於過去IAS 39對於金融資產的評價與減損有了重大的變革,其中在金融資產分類方式,IAS 39對於金融資產的衡量方式分為交易目的(FVTPL)、備供出售(AFS)、持有至到期(HTM)以及無活絡市場(LAR),重分類為IFRS 9分類方式:透過損益按公允價值衡量(FVTPL)、透過其他綜合損益按公允價值衡量(FVOCI)以及以攤銷後成本衡量(AC)。

然而,在企業在IFRS 9金融資產分類還需考量兩項測試:合約現金流量測試以及企業經營模式測試,合約現金流量測試是為了評估金融資產所產生之合約現金流量是否完全為支付本金及流通在外本金之利息,也就是SPPI測試,通過與否會影響企業對於金融資產的分類。而企業經營模式測試也會影響金融資產的分類。

除了金融資產的分類改變外,對於減損方面也提出了不同的作法,在IAS 39下,企業僅需以固定期間方式衡量金融資產減損,並認列減損,但IFRS 9不再要求股票認列減損,而是要求以攤銷後成本衡量(AC)以及透過其他綜合損益按公允價值衡量(FVOCI)須認列預期信用損失,IFRS 9認為企業必須預期減損的發生,因此企業在購入金融資產的當下,則必須提列備抵損失,作法完全與以往不同。

IFRS 9已經正式接軌,也考驗企業在接軌前是否有做充分的準備來因應新的財務報導準則,對於金融保險業,除了龐大的系統建置需在接軌前完成,企業方面還需考量到所持有金融工具是否有符合IFRS 9分類方式,對於財務報導揭露部分,因IFRS 9的分類方式不同,在首次適用時,允許企業可以不追溯重編106年財務報告,並於適用日當天追溯調整與IAS 39的差異數。

IFRS 9上路時,金融業有大多數的無活絡部位可望重分類至透過其他綜合損益按公允價值衡量(FVOCI),對於金融業淨值而言是大大的提升,但分類方式以及認列損益方式的不同,可能造就未來企業損益波動的影響,例如原本備供出售之股票投資改分類為FVOCI,那麼在出售股票當時的損益,並不會顯示在當期損益,改入股東權益項下之其他綜合損益,因此對於金融保險業在新公報下的分類須更加嚴謹。

書籍

精彩講座

最新稅務犯罪洗錢及爭議違章態樣
如何與稅局人員溝通談判,共創雙贏
保險資產傳承的稅務規劃
家族傳承不可不知的法律知識(1),名人遺囑與信託實例解說
涉外合資併購的稅務法務須知

高點會計專班

會計師,中級會計學解題講座,鄭泓老師,專技會計師,高點會計專班
會計師,稅務法規解題講座,施敏老師,專技會計師,高點會計專班
高普考,109高普考,審計學,羅智成,解題講座,公職考試,高點高上公職
會計師,成本管理與會計學,解題講座,曾繁宇老師,證照考試,高點會計專班
高普考,109高普考,會計,中級會計學,鄭泓,解題講座,公職考試,高點高上公職

近期開課

精彩深度文章,盡在月旦會計財稅網

我想深入了解,‪《月旦會計實務研究》、‪《月旦財稅實務釋評》

  • 姓名:
  • 手機:
  • Email:
  • 職業:

    會計師事務所

    記帳業

    公司財會人員

    國考考生

    其他:

  • 雜誌:

    月旦會計實務研究

    月旦財稅實務釋評

請輸入驗證碼: 按一下重取驗證碼 (請區分大小寫)
^