陳揚仁
- 國立臺中科技大學財政稅務系兼任助理教授
背景
財政部發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，其中非本國的稅務居民帳戶，金融機構將進行清查，並將在2020年第一次與其他國家或地區，進行稅務用途的金融帳戶資訊交換。高資產人士、跨國企業、跨國職務多地領薪人士的薪資與資產配置等資訊，將進入全面揭露的時代。
目前台灣與新加坡、日本、澳大利亞、紐西蘭、加拿大等32個國家皆簽有租稅協定，這些國家與地區將會是財政部優先簽資訊交換協定的國家。並且為了與國際接軌，台灣採取的作法是以經濟合作暨發展組織（OECD）訂定的「共同申報準則（CRS）」標準為依據，這是目前國際上最嚴格的規範，比起美國的FATCA條款更加嚴格。
焦點短評
美國與大陸版的「肥咖條款」陸續上路，台灣原本尚未實施，造成2017年以來海外大戶資產紛紛流入台灣避稅，造成新台幣在2017年升值幅度相當大。財政部在2017年11月正式將台灣版的肥咖條款正式拍板定案，預計在2019年實施「共同申報準則（CRS）」，2020年與其他國家開始做第一次的稅務資訊交換。在過去，由於各國的稅制皆不太相同，並且在資產、稅務等相關資訊無法相互流通之下，存在相當多的避稅空間，相當多的有錢人都會將資產移到海外避稅。而共同申報準則CRS則是各國政府將透過交換資訊，讓全球金融帳戶透明化，用以打擊利用海外帳戶進行跨國逃、避稅的行為。
台灣在2017年6月增訂稅捐稽徵法第5條之1以及第46條之1，財政部得本互惠原則，依國際新資訊透明標準進行稅務用途資訊，含金融帳戶資訊，自動交換，以及相互提供其他稅務協助，加強國際之間稅務合作。金融機構和政府具有合法的權力，可搜集和個人資訊予外國政府，不受金融與稅務法律相關有關保密規定之限制。以下將簡單說明台灣版的CRS內容。
台灣版的CRS將於2019年上路，2020年6月進行第一次交換資訊。屬於查稅範疇的主要為金融帳戶，包含存款帳戶、保管帳戶、特定權益或債權帳戶、具現金價值保險契約及年金契約等，這表示持有不動產、珠寶或是有價商品，如古董、名畫等等，因為皆非屬於金融帳戶，將不會被列入。
有關於金融機構的客戶盡職審查程序部分，既有帳戶以及新帳戶的劃分時點為2018年12月31日，申報金融機構應自2019年起進行盡職審查，2019年底前完成高資產帳戶審查，2020年12月31日前完成較低資產帳戶以及實體帳戶審查。未來申報的金融機構應在每年的6月31日前向國稅局申報應申報國居住者金融帳戶相關資訊，包含姓名、地址、稅務司法管轄地、稅籍編號、出生日期以及出生地、帳號、帳戶餘額或價值、帳戶收入，例如利息、股利、出售或贖回金融資產收入等。
目前全球已經有100多個國家實施CRS，台灣也將正式實施，表示台灣正式加入全球反避稅的陣營，若有錢人未來將錢放在有和台灣簽署資訊交換協定的國家，這些有錢人的金融資產與帳務將會無所遁形，也讓逃稅者、洗錢者等的海外資產將無處可藏。
讀者們可以參考第一個「參考資料」，財政部所公布的「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」重點說明中，其中對於盡職審查程序有一完整的彙整表。
