稅法

反洗錢浪潮，金管會將嚴審OBU帳戶

文章發表： 2018/01/16

雜誌訂閱優惠

陳揚仁

國立臺中科技大學財政稅務系兼任助理教授

背景

《經濟日報》2017年7月10日報導，金管會嚴審國際金融業務分行（OBU）帳戶，銀行緊鑼密鼓作業中，包括華南銀行、台新銀行均已通知客戶，最晚9月底前補齊證明文件，否則將關閉相關交易功能，甚至不排除關閉帳戶。華南銀行表示，境外自然人至少要提供護照、或有政府機關簽發的身分證明等兩種文件，而境外法人除了負責人的身分證明、註冊地核發的註冊證明之外，還需補齊公司章程、公司董事、股東名冊與最終受益人等相關資料。

焦點短評

民國72年政府開放銀行設立OBU。OBU全名為Offshore Banking Unit，稱為境外金融中心或國際金融業務分行，俗稱「境外銀行戶頭」。簡單來說OBU是國外帳戶，但是此帳戶不需要在國外申請，在國內即可申請開戶，並且要開OBU帳戶必須要是註冊於國外的公司（即境外公司）或是持有外國護照之個人才能開戶。OBU帳戶為何廣受企業主的青睞？其有六大優點：

不受中央銀行外匯管制之申報，資金進出自由。
不受境內金融法規限制。
存款利息免稅。
所得免繳營利事業所得稅、銷售額免繳營業稅、免徵印花稅及免扣繳所得稅。
除非依法院裁判或法律規定，對第三人無提供資料之義務，具有高度隱密性。
企業或個人只要在免稅的租稅天堂國家（英屬維京群島、開曼群島、薩摩亞、貝里斯、汶萊等）設立一境外公司，轉換成境外公司的身分，即可在台灣開OBU帳戶，也可以藉此境外公司來規避我國的納稅義務。

過去20多年來，台商設立了數十萬家遍布英屬維京群島、薩摩亞、汶萊等免稅天堂國家的境外公司，而目前台灣約有15萬OBU帳戶，其中高達75%均是台商。這是因為一方面早年台灣官方限定台商投資大陸必須經由第三地，因此台商只能透過設立境外公司進入大陸投資，並且在這些免稅國家設立境外公司相當容易且享有免稅優惠；另一方面是銀行允許境外公司開立OBU帳戶，且OBU開戶的規定相較寬鬆，台商將錢放在OBU帳戶中能享有資金進出自由、不受法規限制以及可以規避稅負。

這些免稅天堂國家為了吸引外國人到當地設立公司，給予相當多的優惠，除了免稅之外，尚有例如：股東資料保密（除非是販毒走私等事宜，銀行均不得告知各國政府其客戶之交易資料）、設立時間快且程序簡單以及對非該國國民無外匯管制等優惠，並且當地政府只對公司收取定額規費、登記地址費等小額的費用。此外，之前法規對於開OBU帳戶並沒有硬性規定，開戶「必須提供那些文件」則是由銀行自行決定。因此，在免稅天堂國家設立一境外的「幽靈公司或紙上公司」相當容易，並且OBU開戶規定寬鬆，OBU帳戶相當容易淪為「洗錢」的工具之一。台灣將在2018年將接受亞太防制洗錢組織（APG）相互評鑑，若一旦評鑑結果不佳，台灣成為洗錢高風險的國家，其他國家就不敢與台灣有資金的往來。

為了因應評鑑及落實防制洗錢，金管會考量如新加坡、香港等鄰近金融中心近年來對確認OBU客戶身分程序做法愈趨嚴格，以及「防制洗錢金融行動工作組織（FATF）」40項建議對客戶身分盡職調查的作法，修正「國際金融業務分行（OBU）管理辦法」。OBU應依我國洗錢防制相關法令以及銀行公會自律規範等規定，辦理確認客戶身分審查程序，應取得或驗證客戶身分文件、資料或資訊，必須屬於註冊地政府認證，而且須由當地海外分行確認身分。若OBU客戶相關文件不符合者，銀行必須要求補件，如果客戶不願意或消極不配合，且銀行無法確認客戶來歷背景，最重將會關閉存款人帳戶。

此外銀行公會參考香港監管機關所訂定的「打擊洗錢及恐怖份子資金募集指引」以及大陸的「金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法」，將OBU的五種客戶金流表徵，列入疑似洗錢的態樣。只要符合這五種態樣，未來均將被銀行劃入疑似洗錢標的的「高危險群」。

在一定期間內，多個境內居民接受一個境外帳戶的匯款，且可明顯看出其資金的調撥和結匯，是由一人或少數人來操作。
帳戶以境外公司名義運作，或是境內企業利用境外法人或自然人的境外帳戶，其資金流動具有其規律性，且該帳戶的資金往來已達特定金額以上。
OBU客戶的帳戶已累積大量的餘額，並經常匯款一定的金額至國外帳戶。
客戶經常存入境外發行的旅行支票或是外幣匯票。
客戶在一定期間大量及多次申購境外結構型商品，且該申購行為與公司的營業需求不符。

在反洗錢與反避稅浪潮下，除了金管會嚴審OBU帳戶之外，汶萊政府對設籍當地的境外公司開第一槍，宣布將在2017年12月24日前關閉設立當地的境外公司，屆時就無法以在汶萊的境外公司來設立OBU。此舉將會使OBU的效率及動能大受壓縮，銀行海外獲利亦會受到影響，未來其他免稅的國家是否會跟進汶萊政府的行動，值得持續觀察，若產生骨牌效應，OBU將不再是「資金調度」的天堂。

財經小常識

台灣在1996年即制訂《洗錢防制法》，這是亞洲第一部防制洗錢的專法，並於1997年加入「亞太防制洗錢組織（APG）」，為創始會員國，台灣於2001年接受APG第一輪相互評鑑，國際評比佳。但是隨著二十多年來，洗錢態樣以及管道不斷推陳出新，2007年接受第二輪相互評鑑，被列為應予後續追蹤名單，並且將於2018年將要接受第三輪的相互評鑑。為了因應即將到來的評鑑，2016年立法院三讀通過《洗錢防制法》修正案，並且在106年6月28日正式實施。
所謂「幽靈或紙上公司」，及形式上在國外登記為一家公司，但是實際上並沒有營業。成立紙上公司通常是為了便利操作財務資金，讓公司成為國際集團，甚至為了隱匿公司的財產或資金，所以在海外生出了一堆子公司及孫公司。設立公司條件非常寬鬆，例如最低資本額只要一元，最低股東一人，最低董事一人，不限國籍，並且公司的最終受益人或董事身分等資料可以受到保護，隱密性相當高。
海外紙上公司所衍生的犯罪問題大概有下列幾種：
1. 董監事或大股東藉由海外紙上公司以外資身分進出股市，除了避免內線交易的追查，還能製造自家股票交易活絡的假象。
2. 藉由出貨到海外紙上公司，膨脹帳面上營業收入，詐取銀行聯貸資金。
3. 母公司為海外轉投資公司的舉債做擔保，舉債所得再以各種名目匯到海外紙公司，全數債務留給母公司來掏空母公司財務。
銀行海外獲利的計算方式是以海外據點加上OBU業務，目前OBU占整體海外獲利比重將近二成。