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保險業的美麗與哀愁

文章發表: 2019/04/15
郭軍
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陳揚仁

  • 國立臺中科技大學財政稅務系兼任助理教授

焦點短評

2019年4月8日行政院拍板定案「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案,草案有兩大重點,一是台商資金匯回時,會預先課稅,第一年課徵8%,第二課徵10%,但若之後有投資「實體產業」,所謂實體產業包括投資廠房、創投、5+2產業(政府提出「智慧機械」、「亞洲‧矽谷」、「綠能科技」、「生醫產業」、「國防產業」、「新農業」以及「循環經濟」)等,可以享有「退稅一半」租稅優惠,亦即第一年只繳4%稅,第二年只繳5%稅。

第二個重點是保險業的「美麗」,台商資金匯回的25%可以投資金融商品,可投入股票市場、債券市場以及可以「購買保單」,但是僅限購買保障型保單、高齡商品(例如壽險、長照險、醫療險等),但是禁止買儲蓄型以及利變型保單。但是值得注意的是,台商資金匯回的25%投資金融商品部分並無減稅優惠。此外,台商資金匯回可以有5%資金可自由運用,但禁止炒房。預計此草案若正式通過,將為保險業的大利多。

但是對於保險業而言,也不盡全然都是「美麗」,號稱「大魔王」等級的新國際會計準則-IFRS 17,預計在2022年上路,台灣預計延後3年,也就是最快2025年正式導入。為何會號稱「大魔王」等級呢?與台灣保險市場非常相近的南韓預估,在IFRS 17實施後南韓壽險公司必須增提資本約新台幣1.13兆元,並且預計有9家壽險公司可能會面臨巨額增資或被接管,這即為保險業面臨的「哀愁」。

IFRS 17對保險業最大的衝擊,在準備金的計提方面,保單負債方面要改用「公允價值」表達,而且要改用「現時履約模型(Current Fulfillment Model)」;保費認列方面從「一次認列」改採「逐次認列」。在保單負債要用「公允價值」呈現的影響,例如壽險業承諾保戶8%的新台幣終身壽險,但是目前利率只有1%多之下,要增加多少準備金或增資,才能補足這差距的缺口。

此外,目前現行保險會計處理之準備金計提是採「預定利率」假設,在原始認列即鎖定當初保單發行時的相關精算假設,後續衡量時就不再更新,亦即現行會計處理方法使保險負債不受市場環境影響而發生劇烈波動衝擊。但IFRS 17將改採「現時履約模型」,保險公司必須依「現時」市場變數以及個別公司的折現率、死亡率、理賠率及費用率等,在每月財報日即時更新保險契約負債衡量模型的假設,重新估計衡量保險合約負債,這將重大造成財報上的波動。

簡單來說IFRS 17就是要保險業「損失要馬上認,利益要分年攤」。現行會計制度,保險公司向保戶收到錢,即視為收入,只需提存準備金,但是在IFRS 17之下,保險公司必須檢視每一筆保單的賺賠,若賠錢就要立刻列入虧損,賺錢則要按照保險期間分年認列。因此保險公司未來可能擔心財報呈現不佳,將會停賣一些原先對一般民眾較有利的保單,例如取消實支實付的副本理賠,這將失去「低保費高保障」的保險核心價值。

參考資料

  1. 經濟日報「IFRS新制 恐衝擊保險業」
  2. 蘋果日報「壽險業大利多 台商資金回流可買保單」

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