月旦釋讀

拓展業務的稅務須知──到美國設立公司實務案例解析

文章發表： 2022/05/18

元照智勝學院

洪巍

台美會計師協會副會長

欲拓展企業的版圖及市場，當地的稅務往往是不容忽視的成本與風險。美國作為全世界最龐大的經濟體，更是兵家必爭之地。然而，美國的稅務規定之繁雜令人卻步。除了聯邦稅之外，各州的州稅如何分攤課徵、各州銷售稅如何計算、各州的薪資稅規定不同等因素，讓聘僱在地人員一事更增添了商業成本。美國壟斷了世界上知名的支付平台、認證機構等協作企業，而這些平台及認證單位也常要求國際企業必須在美國設置當地的子公司，方能取得與其合作的門票。

除了稅務考量，美國不同的組織型態選擇又成了另一道難題。組織型態除了熟悉的股份有限公司，美國還有合夥組織、有限公司（Limited Liabilities Company, LLC）以及S型股份有限公司，其中，有限公司還可分為單一會員有限公司及一般有限公司。在不同的型態之中，課稅的規定、董事會文件的需求、員工福利的限制與業主可否支領薪資的規定等皆有所不同，實令人眼花撩亂、舉足失措。如何選擇最適合企業本身營運發展的型態因組織發展而異，然而有時未經深思熟慮全盤瞭解的選擇，往往是導致事倍功半的開端。

再者，營運州別的選擇同樣考驗著外商的判斷，部分州雖然通常是外商公司設立總部的第一選擇，但考量到實際營運地點及各州不同的營運優勢，人多的地方不見得最適合自己。免稅州不見得可以完全避開州稅，稅負重的州反而可能有更多其他吸引企業的寶藏。值得順帶一提的是，有些州鼓勵研究發展而有的州期望提高就業率，企業也可以依功能在不同的州別設立獨立的組織，結合各地紅利達成集團營運綜效的最大化。

報稅期一到，紛沓而至的各種稅務表單更是令業主們目眩神搖。什麼樣的人員應該發W2表單？又或者該給1099表單？企業所得稅應該申報1020表、1020-S表或是1065表？甚至併入個人所得稅表就可完成公司的稅務申報？另外，合夥組織應該發出K-1表給合夥人，S型股份有限公司同樣也有K-1表發給股東，那麼一般股份有限公司又該如何分配股利呢？另外，企業又該如何善用政府推出的租稅優惠獎勵，增加聘僱與產能可以如何幫助在地企業合法節稅？以上均是講座內容的其中一個重點。

本講座內容專為有至於拓展商業版圖至美國的跨國企業量身打造，從組織型態的選擇、不同組織型態稅負課徵的比較分析、跨州營運的州所得稅分析、員工聘僱的稅負扣繳及法律規定，、以及跨國虛擬辦公室的建立都有詳盡的說明。同時就最新的稅務表單進行講解說明，包括企業所得稅稅表、合夥組織稅表、外國公司美國分公司稅表與合夥組織業主獲配盈餘所應申報的各種表單。邁向美國市場的第一步，熟悉並完整瞭解稅務必定是不可或缺的一個課題。